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汽车4S店卖车送客户饰品,精品缴税问题

中E汽车财税服务平台2020-03-25 16:55:31

汽车4S店财务提问

卖车时送给客户的饰品、精品,是否视同销售缴纳增值税?所得税是否也要调增应纳税所得额?企业视同销售行为所产生的销项税可否在所得税前列支?厂家给的保险优惠如何处理?赠品如何账务处理?

免费获取《汽车4S店管理制度汇编》,本制度适用于汽车4S店公司总部及汽车4S店全资子公司和控股子公司(以下合称“各单位”)。处于筹建期、停业期、注销期的子公司和不具备独立运营能力的业务单位,如不需设置独立财务部门,由总部财务指定专职财务人员负责相关会计核算和财务管理工作。

本汽车4S店财务管理制度总共180页,共计7万6千多字。中E汽车财税服务平台,本着服务车行,服务财务人员的宗旨,分享此制度。由于地区不同,集团品牌不同,集团大小不同,此制度仅为各财务管理者提供参考意见,在实施过程中如有问题,与本平台无关,请谨慎套用。

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中E财税专家解答:

傅老师解答:

根据《增值税暂行条例》第四条:单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

因此向客户随车赠送一些装饰用品,比如防爆膜、真皮座套、地胶板、倒车雷达、导航设备、防盗报警器等应当视同销售缴纳增值税。(河北、四川已有明文规定不在视同销售)。

赠品账务处理:

A: 借:营业费用

      贷:库存商品

      贷:应交税金-应交增值税-销项税金

B: 按国税函【2008】875号文

   借:银行存款

      贷:主营业务收入-商品车

          主营业务收入-饰品

          应交税金-应交增值税-销项税金

  按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

  借:主营业务成本

        贷:库存商品-商品车

            库存商品-饰品

两种思维方式

一种是,前加装:商品车购进后,在销售前进行了商品车的加装,在销售商品车时,各种精品已经装在了商品车上,销售的商品车是包含精品的,我们销售的是一个整体,车是改装后的车,是改装车,这里就不需要将整车发票拆开按整车和精品收入,这就是整车收入了,这里注意的是这些精品出库时间一定要在商品车销售之前,是先改装后销售,精品没有单独销售。

第二种是,组合销售,在合同上显示的不是赠送,而是购买车辆,支付的款项包含车及其他精品,是打包购买的,这样以一个发票清单做为附件,附在整车发票上面一起做账,将整车的发票金额按整车收入和精品收入拆分入账,这样精品和整车可以同时出库。

    

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